Pentru a veni in sprijinul contribuabililor persoane fizice si juridice DGRFP Iași face câteva precizări privind acordarea unor facilități fiscale.
Temei legal:
- OUG nr. 44/2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale, publicată în MO 785 din 21 octombrie 2015
- OMFP nr. 3831/2015 privind aprobarea Procedurii de aplicare a OUG nr. 44/2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale, publicat în MO 874 din 23 noiembrie 2015
- OMFP nr. 3832/2015 privind modificarea şi completarea OMFP nr. 1.870/2004 pentru aprobarea Instrucţiunilor de completare a numărului de evidenţă a plăţii, publicat in MO nr. 870 din 20 noiembrie 2015
Prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale a fost reglementată posibilitatea de anulare a penalităţilor de întârziere, precum şi unei cote de 54,2% din dobânzi şi o cotă de 77,1% din majorările de întârziere, pentru toţi contribuabilii persoane fizice, persoane juridice sau alte entităţi fără personalitate juridică care datorează obligaţii de plată la bugetul general consolidat, fără nicio discriminare, dacă îndeplinesc condiţiile impuse de acest act normativ.
Prin actul normativ mai sus menţionat au fost acordate patru tipuri de facilităţi fiscale:
1. Anularea obligaţiilor de plată accesorii aferente obligaţiilor de plată principale datorate bugetului general consolidat, administrate de ANAF, restante la 30 septembrie 2015, dacă sunt indeplinite următoarele condiţii:
a) obligaţiile de plată principale, restante la 30 septembrie 2015 sunt stinse până la 31 martie 2016;
b) o cotă de 45,8% din dobânzile aferente obligaţiilor principale restante, stabilite prin decizii comunicate până la data stingerii obligaţiilor de plată principale, sunt stinse până la 30 iunie 2016;
c) o cotă de 45,8% din eventualele dobânzi calculate până la data stingerii obligaţiilor de plată principale, până la termenul de plată prevăzut de art. 111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală;
d) obligaţiile de plată principale curente, cu termene de plată cuprinse între data de 1 octombrie 2015 şi 31 martie 2016, sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor ;
e) toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, sunt depuse până la data înregistrării cererii de anulare a accesoriilor;
f) cererea de anulare a accesoriilor, se depune până la data de 30 iunie 2016.
2. Anularea obligaţiilor de plată accesorii aferente obligaţiilor de plată principale cu termene de plată anterioare datei de 30 septembrie 2015 şi stinse până la această dată, administrate de ANAF, în următoarele condiţii:
a) penalităţile de întârziere şi dobânzile ce pot forma obiectul anulării sunt datorate şi nestinse la 30 septembrie 2015;
b) o cotă de 45,8% din dobânzile aferente respectivelor obligaţii de plată principale, sunt stinse, până la data de 31 martie 2016;
c) cererea de anulare a accesoriilor, se depune până la data de 30 iunie 2016, .
3. Anularea obligaţiilor de plată accesorii datorate pentru diferenţele suplimentare de plată declarate de contribuabili prin declaraţie rectificativă cu scadenţă anterioară datei de 30 septembrie 2015, administrate de ANAF, în următoarele condiţii:
a) declaraţia rectificativă se depune până la data de 31 martie 2016, inclusiv;
b) obligaţia individualizată în declaraţia rectificativă se stinge până la aceeaşi dată de 31 martie 2016, inclusiv;
c) o cotă de 45,8% din dobânzile aferente obligaţiilor principale declarate suplimentar, stabilite prin decizii comunicate până la data stingerii obligaţiilor de plată principale, se stinge, până la 30 iunie 2016, inclusiv;
d) o cotă de 45,8% din eventualele dobânzi calculate până la data stingerii obligaţiilor de plată principale, se sting până la termenul de plată prevăzut de art.111 alin. (2) din Codul de procedură fiscală;
e) obligaţiile de plată principale curente, cu termene de plată cuprinse între data de 1 octombrie 2015 şi 31 martie 2016 se sting, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor;
f) toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, se depun până la data înregistrării cererii de anulare a accesoriilor;
g) cererea de anulare a accesoriilor se depune până la data de 30 iunie 2016.
Facilităţile prevăzute la pct. 3 sunt aplicabile și obligațiilor de plată reprezentând taxa pe valoarea adăugată cu scadențe anterioare datei de 30 septembrie 2015 și care rezultă din înscrierea în rândurile de regularizări din decontul de TVA a taxei colectate prin care se corectează taxa pe valoarea adăugată cu scadențe anterioare datei de 30 septembrie 2015 inclusiv.
4. Anularea obligaţiilor de plată accesorii aferente diferenţelor suplimentare stabilite prin decizie de impunere emisă de inspecţia fiscală din cadrul ANAF, care este în curs de derulare la data intrării în vigoare a Ordonanţei de urgenţă, cu condiţia depunerii cererii de anulare a accesoriilor în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, precum şi a plăţii obligaţiilor principale individualizate în decizia de impunere şi a cotei de 45,8% din dobânzile aferente acestora până la termenul de plată prevăzut în decizie.
Totodată, pentru a beneficia de facilităţile fiscale reglementate de OUG nr. 44/2015, după îndeplinirea condiţiilor de plată prevăzute de lege pentru fiecare din cele 4 situaţii prezentate mai sus, contribuabilul trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de anulare a obligaţiilor de plată accesorii, până la data de 30 iunie 2016 în cazul facilităţilor prevăzute la pct. 1-3. În cazul facilităţilor prevăzute la pct. 4 cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere.
În cazul care la data de 30 septembrie 2015 există în derulare eşalonarea la plată a obligaţiilor fiscale, se beneficiază şi de:
a) anularea la plată a penalităţilor de întârziere, precum şi a cotei de 54,2% din dobanzi aferente obligaţiilor fiscale principale stabilite prin declaraţii rectificative şi/sau decizii de impunere, în condiţiile prevăzute la art. 11 alin. (2) din OUG nr. 44/2015;
b) anularea unei cote de 54,2% din dobânzile incluse în ratele de eşalonare care au termen de plată după data de 1 octombrie 2015 dacă eşalonarea la plată se finalizează până la 31 martie 2016.
Prin obligaţii de plată restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, se înţelege:
a) obligaţii de plată pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată până la 30 septembrie 2015, inclusiv;
b) diferenţele de obligaţii de plată principale şi accesorii stabilite prin decizie de impunere comunicate până la data de 30 septembrie 2015, inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală
c) alte obligaţii de plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal în vederea recuperării la data de 30 septebmbrie 2015, inclusiv.
Nu sunt considerate obligaţii de plată restante la 30 septembrie 2015, inclusiv:
a) obligaţiile de plată pentru care s-au acordat şi sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 30 septembrie 2015, inclusiv;
b) obligaţiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condiţiile legii, la data de 30 septembrie 2015, inclusiv.
Sunt considerate restante la 30 septembrie 2015, inclusiv şi obligaţiile de plată care, la această dată, se află în oricare din situaţiile menţionate mai sus, iar ulterior acestei date, dar nu mai târziu de 31 martie 2016, inclusiv, înlesnirea la plată îşi pierde valabilitatea sau, după caz, îşi încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.
Pentru a exprima intenţia de a beneficia de anularea obligaţiilor de plată accesorii şi pentru a beneficia şi de amânarea la plată în vederea anulării şi neînceperea sau suspendarea executării silite, situaţie în care accesoriile ce urmează a fi anulate vor avea un regim special, potrivit OUG nr. 44/2015, contribuabilii vor depune la registratura organului fiscal competent sau prin comunicarea prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, a unei notificări.
În cazul în care contribuabilul nu a notificat organul fiscal, poate beneficia de anularea la plata a obligaţiilor fiscale accesorii dacă stinge obligaţiile fiscale principale prevăzute de OUG nr. 44/2015, iar diferenţele de cote de obligaţii fiscale accesorii ce nu fac obiectul anulării la plată (45, 8% din dobânzi) se achită utilizând numărul de evidenţă a plăţii, prevederile art. 115 alin. (3^2) din OG92/2003 privind Codul de procedura fiscală, aplicându-se în mod corespunzător.
Începând cu data de 1 ianuarie 2016 şi până la data de 31 decembrie 2016 se suspendă prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.870/2004, instrucţiunile de completare a numărului de evidenţă a plăţii se modifică şi se completează potrivit prevederilor Ordinului nr. 3832 din 16 noiembrie 2015.
Pentru generarea numărului de evidenţă a plăţii, se poate accesa programul de asistenţă pus la dispoziţia contribuabilului pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, accesâd Formarea şi preluarea pe documentele de plată a numărului de evidenţă a plăţii.